一、業(yè)務(wù)約定書簽定后，在進(jìn)場前的準(zhǔn)備工作

業(yè)務(wù)約定書簽好后，先不要急著進(jìn)場進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，對于重要審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)做好進(jìn)場前的準(zhǔn)備工作。

可能遇到的問題：一般企業(yè)委托后，就會比較急著催事務(wù)所快點(diǎn)進(jìn)行，以便早日拿到報(bào)告。對這樣的要求，我們一方面可以給企業(yè)做工作，告訴他們，第一，我們會盡量快點(diǎn)出報(bào)告。第二，為保證審計(jì)工作的質(zhì)量也不能一味的求快。否則短時(shí)間內(nèi)有些問題可能發(fā)現(xiàn)不了，降低了審計(jì)的質(zhì)量。

為給客戶一個(gè)交待，我們也可以先派項(xiàng)目組的成員進(jìn)場進(jìn)行工作，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在場外進(jìn)行他在進(jìn)前的工作，進(jìn)場前的準(zhǔn)備工作不能時(shí)間太長，一天時(shí)間應(yīng)該差不多了。進(jìn)場前需進(jìn)行哪些準(zhǔn)備工作呢？

1、了解所要審計(jì)企業(yè)的背景、行業(yè)及其經(jīng)營情況，從側(cè)面了解被審計(jì)人員的情況。

2、制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)小組成員。

3、初步制定審計(jì)期限、審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

4、做好進(jìn)行審計(jì)記錄的準(zhǔn)備，包括：在審計(jì)前與企業(yè)人員的接觸時(shí)的感覺，談話的內(nèi)容，通過對企業(yè)相關(guān)了解的記錄，與企業(yè)內(nèi)部人士聊天的記錄。

將被審計(jì)公司應(yīng)提供的資料清單給被審公司。（區(qū)別年審資料清單，應(yīng)單獨(dú)制）

應(yīng)引起注意的事項(xiàng)：

在安排小組成員時(shí)，第一，要請有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的同事，第二，要求該成員有與被審計(jì)企業(yè)所處行業(yè)的相關(guān)知識。如果大部分成員沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)與知識，應(yīng)請有經(jīng)驗(yàn)或相關(guān)知識的同事先在所里講講。另外，要多做筆錄，即與被審計(jì)單位人員接觸時(shí)的談話記錄。注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員談話時(shí)可能引起注意的問題。因?yàn)槿绻髽I(yè)存在哪些問題，有時(shí)候，賬面上可能看不出來，但是，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于年審，所以，一定從多方面入手，保持警覺與清醒，抓住蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)問題，查清楚問題。

二、審計(jì)的內(nèi)容

基本內(nèi)容為：

1、資產(chǎn)效益、負(fù)債、損益的真實(shí)性。

2、成本、利潤核算的合規(guī)性。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來狀況及雙方往來的合規(guī)性。

4、資產(chǎn)保值增值情況。

5、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的審計(jì)內(nèi)容：   

1、上任時(shí)公司的財(cái)務(wù)狀況。

2、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性。

3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減。

4、任期內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)的達(dá)成情況及分析。

5、任期內(nèi)重大的經(jīng)營決策。

6、任期內(nèi)重大的法律訴訟及擔(dān)保、涉及稅務(wù)等事項(xiàng)。

7、任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的建設(shè)健全及執(zhí)行情況。

8、有無損失、浪費(fèi)、資產(chǎn)流失情況。

9、有無遺留問題，其具體情況及對財(cái)務(wù)的影響。

三、為完成以上審計(jì)內(nèi)容，我們需要做的工作有哪些呢？

1、確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，是工作的基礎(chǔ)。

在此基礎(chǔ)上，對于應(yīng)該調(diào)整的事項(xiàng)，一定要進(jìn)行調(diào)整。按調(diào)整后的報(bào)表（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）發(fā)表審計(jì)意見。如：收入的確認(rèn)。實(shí)現(xiàn)多少利潤等。（例如：某集團(tuán)公司委托對子公司經(jīng)理的離任進(jìn)行審計(jì)，賬面實(shí)現(xiàn)5000萬的利潤，凈資產(chǎn)9000萬，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，費(fèi)用中有800萬是為集團(tuán)公司支付的接待費(fèi)，另外，該公司還存在已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，但未結(jié)轉(zhuǎn)到收入中的銷售收入3000萬元（該銷售確定能收回貨款，且產(chǎn)權(quán)手續(xù)在辦理中）；在已經(jīng)歸還的長期借款中有1200萬元為歸還集團(tuán)公司的借款，該項(xiàng)借款是集團(tuán)公司將其另外的下屬公司的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)給該公司，并內(nèi)部定價(jià)1200萬元所形成的。那么，在評價(jià)該公司的利潤時(shí)，我們就不能按賬面的5000萬，而是8800萬（應(yīng)該把3800萬元也應(yīng)該算在內(nèi)。）因?yàn)檫@些都是該公司總經(jīng)理任期內(nèi)工作所實(shí)現(xiàn)的。 

2、在確認(rèn)成本費(fèi)用的合規(guī)性上，也要求我們特別注意。

第一，要熟悉該企業(yè)所處行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，要查清該企業(yè)經(jīng)理在任期內(nèi)有沒有違反法律的事項(xiàng)。

第二，若是獨(dú)立的公司要取得該公司的管理制度，章程，財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)授權(quán)制度。若是集團(tuán)公司還應(yīng)取得其母公司對下屬公司財(cái)務(wù)管理制度，或是母公司對于財(cái)務(wù)管理方面的補(bǔ)充規(guī)定、發(fā)放的文件等。特別注意查清該總經(jīng)理任期內(nèi)有沒有違反公司內(nèi)部的管理制度，有沒有超越權(quán)限審批、是否有違反規(guī)定報(bào)銷、違規(guī)將公司財(cái)產(chǎn)借貸給他人、抵押、有沒有違反集團(tuán)公司規(guī)定與關(guān)聯(lián)公司拆借款項(xiàng)等事項(xiàng)。 

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況及雙方往來情況。

這一點(diǎn)也要特別引起注意，第一，要關(guān)注有沒有與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃避納稅行為。第二，要關(guān)注與關(guān)聯(lián)企業(yè)往來合不合集團(tuán)公司對關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的規(guī)定。第三，要注意利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行調(diào)節(jié)利潤。第四，要特別關(guān)注，有沒有以關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義進(jìn)行其他違法違規(guī)的行為。

4、要查清以上問題，要多方了解，查證，不能僅停留在表面。

無論憑證多少，都要認(rèn)真查看原始憑證。同時(shí)也多聽取被審計(jì)企業(yè)的員工的意見或是從談話中了解是否該公司領(lǐng)導(dǎo)存在問題。   

5、資本的保值增值情況是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要指標(biāo)。

也是離任審計(jì)中涉及被審計(jì)人員績效的敏感問題，對此一定要把數(shù)字確認(rèn)準(zhǔn)確。該調(diào)整的，要用調(diào)整后的數(shù)字進(jìn)行指標(biāo)的計(jì)算。另外，要較好的進(jìn)行績效的評價(jià)，還應(yīng)測算相關(guān)的指標(biāo)。   

6、對有疑點(diǎn)的問題一定要一查到底，直到弄清楚為止，同時(shí)注意策略與技巧。   

7、在進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)，應(yīng)有充分的依據(jù)或證明。對審計(jì)過程中未予驗(yàn)證的具體事項(xiàng)，或評價(jià)依據(jù)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作評價(jià)。對未來事項(xiàng)不作預(yù)測結(jié)果的評價(jià)。評價(jià)采用的數(shù)據(jù)，應(yīng)該是在審計(jì)中認(rèn)定的數(shù)據(jù)，而不是企業(yè)提供的數(shù)據(jù)。

8、分清直接責(zé)任與間接責(zé)任，如果是企業(yè)的違規(guī)行為應(yīng)考慮是其經(jīng)過的主觀因素還是外來的干擾，或者是否是其上級主管部門應(yīng)承提的責(zé)任。 

9、分清是前任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是現(xiàn)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。   

10、分清是玩忽職守還是工作的失誤。   

11、在對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要本著客觀、公正的立場，注意語言的措詞與表達(dá)方式，不要帶任何的感情色彩。在評價(jià)中要分清客觀因素與主觀因素、公司外部環(huán)境與內(nèi)部原因、公司的效益與社會貢獻(xiàn)等關(guān)系。

四、寫報(bào)告時(shí)應(yīng)注意的問題

1、注意報(bào)告的格式。

一般所里都會有各種報(bào)告的基本格式，但在實(shí)務(wù)中，還應(yīng)針對不同類型的企業(yè)選擇不同的表達(dá)方式，以避免與企業(yè)不必要的文化上的沖突。這需要我們在審計(jì)中注意了解企業(yè)文化，注意企業(yè)的上級文件或本企業(yè)文件報(bào)告的表達(dá)方式，文件的格式，習(xí)慣。在寫報(bào)告時(shí)要注意報(bào)告的格式，不要與企業(yè)的習(xí)慣相去甚遠(yuǎn)。如，外資企業(yè)的習(xí)慣是以數(shù)字說話，他們不需要過多的語言陳述，你只要把主要的觀點(diǎn)陳述出來，剩下的就把數(shù)字對比、比率分析以表格等形式表達(dá)出來就可以了；而國有企業(yè)多半是習(xí)慣于看文字性的東西，特別是一老總，看到密密麻麻的數(shù)字頭都暈了，不管你做了多少工作，首先會引起他的反感。所以，要區(qū)別不同的情況應(yīng)對。 

2、注意報(bào)告的語言   

文字表述多了，難免會帶上主觀色彩。所以，在寫報(bào)告時(shí)，一定要注意客觀、公正，忌夸大，勿形容，避比喻，實(shí)事求事。例如：企業(yè)提供了該經(jīng)理任職期間取得的多項(xiàng)表揚(yáng)、表彰。報(bào)刊雜志上的宣揚(yáng)，企業(yè)所取得的名號。。。等等。。這些，請問能寫進(jìn)報(bào)告里面么？？   

3、報(bào)告的初稿，力求簡潔，把發(fā)現(xiàn)的問題說清楚。

初稿完成后，先交給委托方征求意見。因?yàn)槭请x任審計(jì)，必然要涉及前任的責(zé)任與成績與后繼者及委托方之間較復(fù)雜的關(guān)系。在此，要提醒各位同事注意，一定要把握我們是中介是第三方的立場，不要受其任何一方的影響。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題該披露的就披露，把問題交給委托方處理，特別是集團(tuán)公司經(jīng)理的離任審計(jì)，初稿交給委托方后，委托方會把握報(bào)告應(yīng)披露的內(nèi)容及程度。且初稿給了誰也要請對方簽收，并存檔，就算將來有什么問題，也好查證。   

4、正式稿出來之前，要與被審計(jì)單位及接任者委托方一起開會并就審計(jì)中的問題討論。對特殊問題應(yīng)向董事會匯報(bào)。 

5、對遺留問題要審慎對待，對其可能對其后持續(xù)經(jīng)營的影響，對以后年度利潤實(shí)現(xiàn)的影響，要征求離任者與接替者的意見。

轉(zhuǎn)載自: 審計(jì)之家

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